Авансовые платежи УСН 2026

Статья раскрывает особенности уплаты авансов по упрощённой системе налогообложения с учётом изменений налогового законодательства на 2026 год. Материал адресован плательщикам УСН, которые планируют бюджетирование налоговых обязательств и стремятся избежать пеней за несвоевременную уплату.

Даты уплаты и налоговый период

Обязанность исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу по УСН установлена пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ. Плательщики, выбравшие объект «доходы», уплачивают авансы ежеквартально. Уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (полугодием или девятью месяцами). Для УСН «доходы» по итогам полугодия срок — до 25 июля соответствующего года; по итогам девяти месяцев — до 25 октября.

Авансовый платёж за полугодие не позднее 25 июля:
Сумма = (Доход 1 квартала + Доход 2 квартала) × 6% − НДФЛ с зарплаты сотрудников, уплаченный во втором квартале, − авансы за прошлые периоды.

Авансовый платёж за 9 месяцев не позднее 25 октября:
Сумма = (Доход 1 полугодия + Доход 3 квартала) × 6% − НДФЛ с зарплаты сотрудников, уплаченный в третьем квартале, − авансы за прошедшие полугодия.

Формула расчёта

Если объект «доходы», налоговая база определяется как сумма полученных доходов нарастающим итогом с начала года. Аванс рассчитывается по формуле:
Аванс = Доходы нарастающим итогом × 6% − НДФЛ (зарплаты) − ранее уплаченные авансы.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки (с 26-го числа следующего месяца) исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки. При наличии недоимки уплачивается также штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от суммы налога.

Возврат переплаты

В случае излишней уплаты аванса (например, если НДФЛ был рассчитан с зарплаты сотрудников ошибочно занижен) налогоплательщик вправе подать заявление о зачёте в счёт будущих платежей УСН или возврате на свой расчётный счёт. Срок для подачи заявления — не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчётного периода.

Если объект «доходы-расходы»

Плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» уплачивают аванс по налогу за I квартал, полугодие и девять месяцев исходя из фактически полученной налоговой базы. Крайний срок — 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно (согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Авансовый платёж = Авансовая налоговая база × 15% − минимальный налог (1% от доходов) за прошлые отчётные периоды.

Если полученный авансовый платёж превышает сумму минимального налога, в бюджет перечисляется разница; если меньше — задолженность погашается этим авансом.

Ответственность и контроль

Налоговые органы сверяют суммы авансов с декларацией. По результатам камеральной проверки декларации за полугодие или 9 месяцев инспекция может доначислить налог и пени при выявлении недоимки либо принять решение о зачёте переплаты.

Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей — основной способ снижения риска блокировок по ст. 76 НК РФ, поскольку требование об уплате налога должно быть исполнено до блокировки.

Практический совет

Рекомендуется использовать сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» или личный кабинет налогоплательщика для формирования платёжного поручения: указывайте УИН (уникальный идентификатор начисления) из уведомления ИФНС — это ускоряет зачисление платежа. Если налоговая не прислала требование об уплате аванса, обязанность остаётся у организации/ИП.

Что важно запомнить

Авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально: до 25 июля за полугодие и до 25 октября за 9 месяцев (для объекта «доходы»).
Формула расчёта — доходы нарастающим итогом × 6% минус удержанный НДФЛ с зарплаты сотрудников и ранее уплаченные авансы.
За просрочку начисляются пени по 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ; при недоимке — штраф 20%.
По объекту «доходы-расходы» расчёт ведётся от разницы, но уплата авансов также до 25-го числа следующего месяца.
Переплату по авансам можно зачесть в счёт будущих платежей УСН или вернуть на банковский счёт.
Обязанность платить авансы не зависит от получения требования налоговой.