Земельный налог для физлиц

Земельный налог (налог на имущество физических лиц в части земельных участков) — один из обязательных имущественных налогов, поступающих в местный бюджет. Его уплачивают граждане, обладающие на праве собственности земельными участками в границах муниципальных образований или городов федерального значения.

Налогоплательщиками признаются физические лица, которым земельный участок принадлежит на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Если у налогоплательщика есть несколько участков, налоговая база определяется по выбору либо для каждого участка отдельно, либо по среднегодовой стоимости, либо по кадастровой стоимости одного из них (по письменному заявлению).[1]

Налоговый период и сроки уплаты Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год. Срок уплаты налога устанавливается нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, для налога за 2025 год срок — до 02.02.2026.

Уплата производится на основании налогового уведомления, направляемого по месту жительства или нахождения земельного участка. В уведомлении указывается сумма налога, рассчитанная с применением налоговой ставки и кадастровой стоимости участка. Если земельный участок находится в нескольких муниципальных образованиях, налог уплачивается по месту нахождения каждого из участков. Неисполнение обязанности по уплате в установленный срок влечёт начисление пеней за каждый календарный день просрочки (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от неуплаченной суммы).[2]

Налоговые ставки и порядок расчёта Кадастровая стоимость земельного участка применяется для исчисления налога. Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но в пределах, определённых НК РФ. Для участков, используемых в сельскохозяйственных целях или для жилищного строительства, ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости (для прочих — до 1,5%).[2]

Налоговая база по земельным участкам — кадастровая стоимость на 1 января налогового периода. Сумма налога рассчитывается по формуле: Н = К × С × Кндп, где:

• Н — сумма налога;
• К — кадастровая стоимость участка по данным ЕГРН;
• С — налоговая ставка (0,3% или 1,5%, иные ставки — в пределах ограничений);
• КнДп — коэффициент применения налоговых вычетов.

Для земель под многоквартирными домами применяется налоговый вычет: из кадастровой стоимости вычитают величину стоимостного эквивалента площади 60 кв. м на каждый участок (не менее одного участка).[2]

Налоговые вычеты и льготы Представительный орган муниципального образования вправе предоставлять дополнительные налоговые вычеты (например, по одному участку многодетным семьям) в пределах сумм, установленных НК РФ. Стандартная льгота — уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) по каждому земельному участу. Для пенсионеров и других категорий льготников ставка не применяется к площади, освобождаемой от налогообложения.

Льготы предоставляются на основании заявления в налоговую инспекцию и документов о праве на льготу. Если заявление подано после получения уведомления, сумма налога пересчитывается с начала года или месяца возникновения права на льготу.[2]

Налоговые льготы и вычеты могут суммироваться только по одному муниципальному образованию.

Что важно запомнить

• Земельный налог платят собственники земельных участков в РФ; обязанность возникает с момента регистрации права собственности или прекращения бессрочного/наследуемого пользования.
• Налоговый период — календарный год, срок уплаты не позднее 1 февраля года после отчётного (для налога за 2025 г. — до 02.02.2026).
• Кадастровая стоимость фиксируется в ЕГРН; ставка по большинству участков — до 0,3% или 1,5%.
• Применяется стандартный вычет на 6 соток и региональные льготы.
• Уплата производится по налоговым уведомлениям; при наличии нескольких участков налоги платятся по месту нахождения каждого участка.
• Неисполнение обязанности ведет к начислению пеней (по формуле из ст. 75 НК РФ) и взысканию задолженности с лицевого счёта налогоплательщика в установленном порядке.